Legislație pentru afaceri

Cotă unică 1% din cifra de afaceri (cota 3% eliminată prin OUG 89/2025). Condiții cumulative: venituri sub 100.000 EUR/an — exclus veniturile din vânzarea de active/terenuri (modificare OUG 8/2026); cel puțin un angajat (sau echivalent normă întreagă din mai mulți part-time, ori contract de mandat remunerat ≥ salariu minim) — firmele noi au 90 de zile la dispoziție pentru angajare; nu activitate bancară/asigurări/capital de risc/jocuri de noroc; neaflată în dizolvare/lichidare. Plafonul 100.000 EUR se verifică cumulat cu firmele afiliate.

10% din venitul net impozabil (după deducerea CAS și CASS efectiv plătite). CAS datorată doar dacă venitul net depășește 12 salarii minime (48.600 lei în 2026). CASS plafonată la 72 salarii minime (291.600 lei).

Cota standard 16% din profitul impozabil, neschimbată în 2026. Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA, cota 1%) se aplică doar companiilor cu CA > 50 milioane EUR — irelevant pentru IMM-uri. Dividendele distribuite sunt impozitate suplimentar cu 16% (din ianuarie 2026).

Impozit reținut la sursă de companie la momentul distribuirii, declarat și plătit până pe 25 ale lunii următoare. Evoluție: 5% (până în 2022) → 8% (2023-2024) → 10% (2025) → 16% (din 1 ianuarie 2026). Se aplică atât persoanelor fizice, cât și juridice beneficiare.

Salariații cu vârsta sub 26 de ani la 1 ianuarie a anului fiscal beneficiază de o deducere suplimentară de 15% din salariul minim brut pe economie, care reduce baza de calcul a impozitului pe venit. Condiție unică de salariu: brut lunar ≤ salariu minim + 2.000 RON — adică ≤ 6.050 RON (ian-iun 2026) sau ≤ 6.325 RON (iul-dec 2026). Nu există un prag minim de brut — oricine câștigă ≤ plafonul respectiv și are sub 26 de ani beneficiază. Valoarea deducerii: 607,50 RON/lună (15% × 4.050, sem. I) și 648,75 RON/lună (15% × 4.325, sem. II). Angajatorul aplică automat; angajatul nu depune cerere. Baza legală: art. 77 alin. (10) raportat la alin. (3) Codul Fiscal.

Salariații angajați cu normă întreagă la funcția de bază, al căror salariu brut este egal cu salariul minim, beneficiază de o sumă neimpozabilă care reduce atât impozitul pe venit, cât și contribuțiile sociale (CAS + CASS). Valori 2026: 300 RON/lună (ian-iun, pentru brut ≤ 4.300 RON); 200 RON/lună (iul-dec, pentru brut ≤ 4.600 RON) — suma a scăzut prin OUG 89/2025. Se acordă doar la funcția de bază, nu se cumulează cu alte scutiri.

Cota standard TVA este 21%, în vigoare din 1 august 2025 (crescută de la 19% prin Legea 141/2025). Se aplică majorității bunurilor și serviciilor care nu intră la cota redusă de 11%.

Cotele de 5% și 9% au fost eliminate și înlocuite cu o singură cotă redusă de 11% (din 1 august 2025, Legea 141/2025). Se aplică: alimente, medicamente, cărți, reviste, cazare hotelieră, restaurante, apă potabilă, lemne de foc, servicii turistice. Excepție: 9% pentru prima locuință achiziționată de persoane fizice a expirat la 31 iulie 2026.

Obligație de înregistrare ca plătitor de TVA când cifra de afaceri anuală depășește 395.000 RON (majorat de la 300.000 RON prin OG 22/2025, în vigoare din 1 septembrie 2025). Termenul de înregistrare: 10 zile calendaristice de la depășirea plafonului.

Suportat de angajat (reținut din salariul brut). Angajatorul contribuie suplimentar: +4 puncte procentuale pentru condiții deosebite (total 29%), +8 puncte pentru condiții speciale (total 33%). Nu se modifică față de 2025.

10% din salariul brut, suportat de angajat. Angajatorul plătește suplimentar CAM (Contribuția Asiguratorie pentru Muncă): 2,25% din fondul de salarii. PFA: CASS 10% din venitul net, plafon maxim 72 salarii minime anuale (291.600 lei/an în 2026).

10% aplicat asupra bazei impozabile (brut − CAS − CASS − deducere personală). Deducerea personală variază în funcție de numărul persoanelor în întreținere și nivelul brutului. Construcții: scutire de impozit pe venit pentru brut până la 10.000 RON.

Salariul minim brut garantat este 4.325 RON/lună (net ~2.699 RON), în vigoare de la 1 iulie 2026. Anterior: 4.050 RON (1 ian – 30 iun 2026). Construcții: 4.582 RON (neschimbat). Agricultură și industria alimentară: aliniate la minimul general de 4.325 RON din 1 iulie 2026 (prevederea separată eliminată prin OUG 156/2024 art. LXX). Angajatorul plătește suplimentar CAM 2,25% din brut.

Maxim legal pentru funcții de execuție (art. 81 Codul Muncii). Pentru funcții de conducere: maxim 45 de zile lucrătoare. Poate fi redus sau eliminat prin acordul scris al ambelor părți. Zilele libere legale și weekendurile nu se includ în calcul.

Minim legal pentru funcții de execuție (art. 75 Codul Muncii). Pentru funcții de conducere: minim 45 de zile lucrătoare. Concedierea disciplinară (art. 61 lit. a): fără preaviz. Nu se aplică în perioada de probă.

Minim legal anual pentru salariați (art. 145 Codul Muncii). Tinerii sub 18 ani: minim 23 zile lucrătoare (20 zile + 3 zile suplimentare, conform art. 147 Codul Muncii). Contractul colectiv sau individual poate prevedea mai mult. Concediul neefectuat se compensează în bani doar la încetarea contractului; altfel, trebuie acordat fizic în termen de 18 luni de la finele anului.

Prin Legea 239/2025 (MO nr. 1160/15 dec 2025), în vigoare din 18 decembrie 2025, capitalul social minim s-a modificat: SRL-uri nou înființate — minim 500 RON; SRL-uri existente cu cifra de afaceri netă > 400.000 RON — obligate să majoreze la minim 5.000 RON. Termen de conformare: 2 ani de la intrarea în vigoare (până la 18 dec 2027). Avantaj: reducere 50% la taxa de publicare în MO dacă majorarea se face până la 31 dec 2026. Neconformare: risc de dizolvare judiciară.

Termen unic: 31 mai al anului următor, pentru toate categoriile de entități (micro, mici, mijlocii, mari). Nu există un termen de 30 septembrie pentru microentități — acest termen a fost eliminat. În 2026, termenul pentru situațiile pe 2025 a fost 2 iunie (31 mai = duminică, 1 iunie = zi liberă legală). Depunere exclusiv electronic. Nerespectare: amendă 300–1.000 RON (persoane fizice), 2.000–5.000 RON (persoane juridice).