Mariana Toader
Persoana fizica
Pot scadea dobanzile din venituri? Am venituri din chirii. Am si credite la banca. Exista vreo posibilitate sa deduc dobanzile din impozit? Sunt persoana fizica.
“In scopul impunerii venitului din inchirierea unui imobil, puteti determina venitul net impozabil fie prin deducerea din venitul brut a cotei forfetare de 25% sau puteti opta pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. In cazul in care optati pentru impunerea in sistem real, pentru a deduce cheltuielile aferente veniturilor obtinute, acestea trebuie sa indeplineasca neaparat conditiile prevazute in normele metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. Cheltuielile trebuie sa fie efectuate in cadrul activitatii desfasurate in scopul realizarii venitului, sa fie justificate prin documente, sa fie efectuate in perioada de raportare, sa respecte regulile privind amortizarea. Daca cheltuielile cu dobanzile la creditele contractate de dumneavoastra nu indeplinesc aceste conditii, organul fiscal poate refuza deductibilitatea lor la calculul venitului net impozabil. Mentionam, de asemenea, ca aceste cheltuieli cu dobanzile aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice (altele decat institutii bancare) sunt deductibile limitat, respectiv pana la nivelul dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei.”
Noemi Ciobanu-Forro/KPMG Romania
>manager, Taxation Services, International Executive Services
Ioan Niculae
presedinte InterAgro
Cand va face Guvernul ce a promis in legatura cu perceperea TVA la incasarea facturii si nu la emiterea ei, cum se intampla acum? Stam uneori si opt luni in blocaj financiar, pentru ca statul nu-si onoreaza obligatiile. Ar trebui ca statul sa nu mai foloseasca subterfugiul cu cele 45 de zile necesare pentru a da un raspuns, pentru a nu baga firmele in faliment. In felul acesta, s-ar scurta arieratele din toata economia.
“Acquis-ul comunitar in materie de TVA, respectiv Directiva 112/2006/CE privind sistemul comun al TVA, prevede ca regula generala ca TVA se plateste la data livrarii bunurilor, la data prestarii serviciilor si la data incasarii de avansuri inainte de livrare/prestare, dar numai prin exceptie, pentru anumite operatiuni sau anumiti operatori economici, TVA-ul se poate plati cel tarziu la data incasarii facturii. Nu este permisa generalizarea acestei prevederi, deoarece constituie doar o exceptie de la regula generala stabilita de directiva.
Totusi, nu trebuie scapat din vedere ca TVA este deductibila la beneficiar, chiar si in lipsa platii, si din acest punct de vedere statul nu este avantajat.
Implementarea unei astfel de prevederi care sa amane exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata la data incasarii facturilor ar crea o serie de dezavantaje, dintre care mentionam: distorsiuni de concurenta prin situarea pe o pozitie avantajoasa a unor operatori economici in defavoarea altora sau aparitia unor fenomene evazioniste, bazate pe intelegeri intre agentii economici, mai ales intre persoane afiliate, in ceea ce priveste plata facturilor in scopul evitarii platii TVA. Avand in vedere ca nu este permisa generalizarea perceperii TVA la incasarea facturii si dezavantajele pe care le-am mentionat, consideram ca in perioada imediat urmatoare nu este oportuna implementarea acestei masuri.”
Mariana Vizoli/ MFP
>director legislatie TVA
Eduard Pavel
consultant fiscal BG Conta
Ca si agentii de vanzari, agentii imobiliari desfasoara activitati de prospectare a pietei, negocierea conditiilor de vanzare si derularea vanzarii bunurilor, singura diferenta fata de agentii de vanzari fiind aceea ca acestia au ca obiect bunurile clientilor, si nu cele ale societatii comerciale ai caror angajati sunt. Avand in vedere cele anterior mentionate, este deductibila TVA aferenta achizitiei de autoturisme si combustibili pentru autoturisme destinate uzului de catre agentii imobiliari angajati ai unei companii avand ca obiect de activitate activitati ale agentiilor imobiliare?
“Potrivit noilor prevederi legale in domeniul TVA, este exceptata de la limitarea dreptului de deducere taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiei vehiculelor si combustibililor necesari functionarii acestora, utilizate exclusiv de catre agentii de vanzari care se ocupa, in principal, cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor. Astfel, in situatia in care agentii imobiliari angajati ai unei companii de profil utilizeaza vehiculele companiei exclusiv in realizarea unor activitati de natura celor enumerate mai sus, compania beneficiaza de drept de deducerea taxei aferente achizitiei vehiculului si combustibilului necesar functionarii acestuia.
Din textul legal invocat mai sus, nu rezulta ca bunurile care fac obiectul vanzarii trebuie sa apartina persoanei impozabile ai carei angajati sunt agentii de vanzari.”
Mariana Vizoli/ MFP
>director legislatie TVA
Daniela Necefor, managing partner
>Total Business Solution
CASCO, reparatiile auto se deduc in actualul context? Daca da, in ce tip de firme si de ce se face o diferentiere intre firme? Orice masina de firma este folosita in interesul firmei indiferent de activitatea acesteia. In mod normal, nu ar trebui sa existe diferente. Vorbesc despre masini care sunt deja proprietatea firmei - nu cele de pe leasing.
“In continuare, CASCO si reparatiile auto sunt deductibile, benzina si TVA-ul aferent benzinei nu mai sunt deductibile. Nu mai sunt deductibile cu cateva exceptii: cand autovehiculele sunt utilizate pentru reparatii sau interventii, pentru servicii de paza si protectie, pentru activitati de curierat, pentru carele de reportaj, cand sunt utilizate de agentii de vanzari in activitatea lor, pentru masini utilizate la test-drive-uri, pentru transportul persoanelor de la si catre locul de munca in cazul in care nu exista alte mijloace de transport si daca exista un acord intre angajati si angajatori pentru a utiliza masina cu acest scop. De asemenea, pentru serviciile cu plata, cum sunt cele de taximetrie, pentru taxiuri, maxi-taxi. Pentru aceste exceptii, benzina si TVA aferenta benzinei sunt in continuare deductibile. Ideea restrictionarii deducerii benzinei a fost introdusa pentru a opri cheltuielile nejustificate, pentru decontarea benzinei chiar daca masina era folosita in interes personal. Rezumand, CASCO si reparatiile auto pot fi in continuare deduse, in timp ce benzina si TVA aferenta acesteia pot fi decontate doar pentru masinile folosite cu anumite destinatii, cele pe care le-am enumerat deja.”
Alex Massaci/ PricewaterhouseCoopers
>director impozit pe venit
Acest articol nu reprezintă consultanță financiară.
