-Aplicabilitate 01.11.2023 ,iar salariile se vor modifica conform Ordonantei care va aparea.
3. Salariatii din IT
-Facilitatea de scutire a impozitului peveniturile salariale in cota de 10% se va aplica doar la locul unde se află funcția de bază, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv.
-Partea din venitul brut lunar ce depășește 10.000 lei nu beneficiazăde facilitățifiscale.
-Aplicabilitate 01.11.2023.
Impozit pe venit si Contribuții sociale obligatorii 2024
4. În ceea ce privește regimul fiscal aplicabil avantajelor salariale, Legea nr. 296/2023 introduce:
-CASS pentru tichetele de masa si voucherele de vacanta incepand cu 01.01.2024
Pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, incepand cu 01.01.2024 :
-Baza calcul CASS este egală cu venitul net anual realizat sau norma anuală de venit, dar nu mai mult de nivelul a 60 de salarii minime brute pe țară.
5.Venituri din surse neidentificate
Începând cu 1 iulie 2024, veniturile constatate de organele fiscale, în condițiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată vor fi supuse impozitului pe venit în cotă de 70% (în reglementarea anterioară cota era de 16%) aplicată asupra bazei impozabile ajustate.
6.Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Începândcu data de 1 ianuarie 2024:
Crește cota de TVA de la 9% la 19% pentru:
-livrarea de bere fără alcool;
-alimente cu zahăr adăugat (peste 10g/100g produs), cu excepția cozonacului și a biscuiților.
Crește cota de TVA de la 5% la 19% pentru:
-dreptul de utilizarea facilităților sportive ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311 și 9313, altele decât cele scutite;
-transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tracțiune cu aburi pe linii înguste în scop turistic sau de agrement;
-transportul de persoane utilizând instalațiile de transport pe cablu-telecabină, telegondolă, telescaun, teleschi-în scop turistic sau de agrement;
-transportul de persoane cu vehicule cu tracțiune animală, folosite în scop turistic sau de agrement
-transportul de persoane cu ambarcațiuni folosite în scop turistic sau de agrement.
Crește cotade TVA de la 5% la 9% pentru:
-livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, respectiv produse montane, eco, tradiționale;
-livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale (suprafața utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusivTVA). Cota redusă se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul livrării pot fi locuite ca atare.
-livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență, cu emisii scăzute, inclusiv a kiturilor de instalare
-livrarea și instalarea de componente pentru repararea şi/sau extinderea sistemelor ca parte componentă a livrărilor de construcții, sau ca extraopțiuni la livrarea unei construcții;
-accesul la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9321 și 9329, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale, altele decât cele scutite de taxă;
-accesul la evenimente sportive.
Se stabilesc măsuri tranzitorii pentru livrările de locuințe pentru care au fost încheiate contracte până la data de 31 decembrie 2023 și care vor fi livrate în perioada 1 ianuarie-31 decembrie2024, în vederea aplicării cotei reduse de TVA de 5% sau 9%.
7.Accize și alte taxe speciale: prin Legea nr. 296/2023 se introduc o serie de modificări în domeniul accizelor:
Au fost introduse accize nearmonizate pentru următoarele:
-produse care conțin tutun, destinate inhalării fără ardere, cu încadrarea tarifară NC2404 11 00, inclusiv cele conținute în rezerve livrate împreună cu țigărielectronice și alte dispozitive de vaporizare electrice personale similare de la codul NC 8543 40 00;
-lichide cu sau fără nicotină, destinate in halăriifărăardere, cu încadrareatarifarăNC 2404 12 00, 2404 19 90, inclusivceleconținuteînrezervelivrateîmpreunăcu țigărielectroniceșialtedispozitivede vaporizareelectricepersonalesimilarede la codulNC 8543 40 00;
-produse destinate inhalării fără ardere, care conțin înlocuitori din tutun, cu sau fără nicotină cu încadrarea tarifară NC 2404 12 00, 2404 19 10, inclusiv cele conținute în rezerve livrate împreună cu țigări electronice și alte dispozitive de vaporizare electrice personale similare de la codul NC 8543 40 00;
-băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de zahăr este cuprins între 5g –8 g/100 ml;
-băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de zahăr este peste 8 g/100 ml.
Producția, achiziția intracomunitară sau importul de produse accizabile nearmonizate sunt supuse notificării prealabile (în cazul băuturilor nealcoolice cu zahăra dăugat) sau autorizării (în cazul celorlalte produse) la autoritatea vamală competentă.
-Nivelul accizelor pentru alcool, băuturi alcoolice și tutun prelucrat crește de la 1 ianuarie 2024.
-În perioada 1 ianuarie 2024 -31 decembrie 2024 inclusiv, pentru alcool și băuturi alcoolice, nivelul accizelor nu se actualizează cu creșterea prețurilor de consum.
-În perioada 1 ianuarie 2024 - 31 martie 2024 inclusiv, acciza specifică pentru țigarete este de 540,938 lei/1.000 de țigarete.
-Au fost introduse noi contravenții în domeniul produselor accizabile (atât armonizate, cât și nearmonizate), și au fost mărite cuantumurile amenzilor contravenționale pentru nerespectarea legislației din domeniu.
8.Se introduce Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare
Începândcu 1 ianuarie 2024:
-Persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate înRomânia, vor achita un impozit de 0,3% pentru diferența dintre valoarea impozabilă a clădirii comunicată de către organul fiscal local prin decizia de impunere și plafonul de 2.500.000 lei, dacă valoarea impozabilă a clădirii depășește 2.500.000 lei
-Persoanele fizice și persoanele juridicecare au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei vor achita un impozit de 0,3% pentru diferența dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei. Impozitul se datorează pe o perioadă de cinci ani.
9.Se extind obligațiile de transmitere a facturilor emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura:
Începândcu data de 1 ianuarie 2024, operatorii economici-persoane impozabile stabilite în România, indiferent dacă sunt înregistrați în scopuri de TVA sau nu, și operatorii economici-persoane impozabile nestabilite în România, dar înregistrate în scopuri de TVA, au obligația să transmită facturile emise pentru livrările de bunuri și prestările de servicii impozabile în România, efectuate în relația B2B, în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistrați în Registrul RO e-Factura.
-Este obligatorie transmiterea facturilor precizate mai sus, către beneficiari, în sensul art. 319 din Codul fiscal, cu excepția cazurilor în care atât furnizorul, cât și beneficiarul sunt înregistrați în Registrul RO e-Factura.
-Facturile se transmit însistemul RO e-Factura în termen de cinci zile lucrătoare de la data emiterii sau de la data-limită prevăzută în Codul fiscal pentru emiterea facturii.
-Pentru nerespectarea acestei prevederi se vor aplica amenzi contravenționale în funcție de încadrarea contribuabililor în categoria mici, mijlocii sau mari, astfel:
-de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru contribuabilii mari,
-de la 2.500 lei la 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii,
-de la 1.000 lei la 2.500 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.
-Începând cu data de 1 iulie 2024, se aduc modificări Codului fiscal potrivit cărora, între persoane impozabile stabilite în România, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii impozabile în România, efectuate în relația B2B, sunt considerate facturi numai facturile transmise prin sistemul RO e-Factura. Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptării de către beneficiar, cu excepția facturilor transmise prin sistemul RO e-Factura.
-Primirea și înregistrarea facturilor de către destinatarii-persoane impozabile stabilite în România, în alt mod decât prin sistemul RO e-Factura, pentru tranzacțiile B2B, se sancționează cu o amendă egală cu cuantumul TVA înscris în respectiva factură primită.
10.Modificari aduse prin legea 296 la Legea nr. 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operațiunile de încasări și plăți în numerar:
Se pot efectua operațiuni de încasări și plăți în numerar, în următoarele condiții:
-încasări de la persoane juridice, PFA etc, în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei de la o persoană;
-încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, de la persoanele juridice, PFA, în limita unui plafon zilnic de 2.000 lei de la o persoană;
-plăți către persoanele juridice, PFA, în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi;
-plăți către magazinele de tipul cash and carry, în limita unui plafon zilnic total de 2.000 lei;
-plăți din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.
-Sumele în numerar aflate în casieria persoanelor juridice nu pot depăşi, la sfârşitul fiecărei zile, plafonulde 50.000 lei. Sumele în numerar care depăşesc plafonul se depun în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile lucrătoare.
-Prin excepție, se admite depăşirea acestui plafon numai cu sumele aferente plăţii salariilor şi a altor drepturi de personal, precum şi a altor operaţiuni cu persoane fizice, pentru o perioadă de 3 zile lucrătoare de la data prevăzută pentru plata acestora.
-Nerespectarea acestor prevederi constituie contravenții și se sancționează cu amendăde 25% din suma încasată/plătită, respectiv deținută în casierie, care depășește plafonul stabilit pentru fiecare tip de operațiune, dar nu mai puțin de 500 lei.
Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a căror valoare este mai mare de 1.000 lei și, respectiv, de 2.000 lei, în cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum și fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 1.000 lei, respectivde 2.000 lei.
-Sunt interzise plățile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri și servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare de 1.000 lei și, respectiv, de 2.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevăzutela art. 1 alin. (1) pot achita facturile cu valori care depășesc plafonul de 1.000 lei, către furnizorii de bunuri și servicii, respectivde 2.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry, astfel: 1.000 lei/2.000 lei în numerar, suma care depășește acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar.
-Operațiunile de încasări și plăți în numerar efectuate între persoanele juridice, PFA și persoane fizice, reprezentând contravaloarea unor livrări ori achiziții de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanțe sau alte drepturi și primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări se efectuează cu încadrarea în plafonul zilnic de 5.000 lei către/de la o persoană, până la data de 31 decembrie 2024 și 2.500 lei, începândcu data de 1 ianuarie 2025.
-Operațiunile de încasări și plăți în numerar efectuate între persoanele juridice, PFA și persoane fizice în calitate de asociați/acționari/administratori/persoanefizice/alți creditori exclusiv creditorii instituționali care desfășoară activități de intermediere financiară reprezentând împrumuturi indiferent de natura și destinația acestora pot fi efectuate numai prin instrumente de plată fără numerar.
HG 937/2023
Incepand cu data de 5 noiembrie 2023 pentru anumite contraventii nu se mai aplica in mod obligatoriu avertismentul ca sanctiune conform H.G nr. 937/2023 pentru modificarea anexei nr. 1 la H.G. nr. 33/2018 privind stabilirea contraventiilor care intra sub incidenta Legii prevenirii nr. 270/2017.
Actul normativ abroga o serie de contraventii care intrau sub incidenta Legii prevenirii (respectiv pentru care se aplica in mod obligatoriu la prima abatere avertisment), astfel:
• nedepunerea de catre contribuabil/platitor la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrare fiscala, de radiere a inregistrarii fiscale sau de mentiuni;
• neindeplinirea de catre contribuabil/platitor la termen a obligatiilor de declarare prevazute de lege, a bunurilor si veniturilor impozabile sau, dupa caz, a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume, precum si orice informatii in legatura cu impozitele, taxele, contributiile, bunurile si veniturile impozabile, daca legea prevede declararea acestora;
• nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiei prevazute la art. 118 alin. (7), respectiv a obligatiei contribuabilul de a da, la finalizarea inspectiei fiscale, a unei declaratii scrise, din care sa rezulte ca au fost puse la dispozitie toate documentele si informatiile solicitate pentru inspectia fiscala;
• nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiilor de intocmire a dosarului preturilor de transfer in conditiile si la termenele prevazute prin ordinul presedintelui A.N.A.F., precum si nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiei de a prezenta dosarul preturilor de transfer la solicitarea organului fiscal central in conditiile art. 108 alin. (2);
• nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiei de a pastra, precum si a obligatiei de a prezenta organului fiscal, a datelor arhivate in format electronic si a aplicatiilor informatice cu ajutorul carora le-a generat, potrivit art. 109 alin. (4);
• nefurnizarea la termen de catre contribuabil/platitor a informatiilor periodice solicitate de organul fiscal potrivit art. 59;
• nerespectarea de catre persoana supusa verificarii situatiei fiscale personale a obligatiei de a depune declaratia de patrimoniu si de venituri, potrivit art.138 alin. (7);
• efectuarea de operatiuni intracomunitare de catre persoanele care au obligatia inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari fara a fi inscrise, conform legii, in acest registru;
• nedepunerea in termen a Chestionarului pentru stabilirea rezidentei persoanei fizice la sosirea in Romania, respectiv a Chestionarului pentru stabilirea rezidentei persoanei fizice la plecarea din Romania, de catre persoanele obligate potrivit Codului fiscal;
• nedepunerea in termenul de 45 de zile a scrisorii de garantie/politei de asigurare de garantie de catre debitorul care a notificat organul fiscal potrivit art. 233 alin. (21 );
• nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate de normele din Codul fiscal privind taxa pe valoarea adaugata;
• depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete
• emiterea bonului fiscal continand date eronate, altele decat cele prevazute la lit. c), sau fara ca acesta sa contina toate datele prevazute la art. 4 alin. (1) sau alin. (2), dupa caz;
• neinmanarea bonului fiscal clientului de catre operatorul aparatului de marcat electronic fiscal si/sau neeliberarea facturii la solicitarea clientului;
• neindeplinirea de catre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a obligatiei de a afisa anuntul de atentionare prevazut la art. 1 alin. (11).
• incalcarea de catre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a dispozitiilor art. 4 alin. (12) lit. a) -d);
• nerespectarea de catre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a dispozitiilor art. 4 alin. (12) lit. e) sau f);
• emiterea bonului fiscal continand date eronate, altele decat cele prevazute la lit. c), sau fara ca acesta sa contina toate datele prevazute la art. 4 alin. (1) sau alin. (2), dupa caz;
• neinmanarea bonului fiscal clientului de catre operatorul aparatului de marcat electronic fiscal si/sau neeliberarea facturii la solicitarea clientului;
• neindeplinirea de catre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a obligatiei de a afisa anuntul de atentionare prevazut la art. 1 alin. (11).
• incalcarea de catre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a dispozitiilor art. 4 alin. (12) lit. a) -d);
• nerespectarea de catre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a dispozitiilor art. 4 alin. (12) lit. e) sau f);
• refuzul persoanelor juridice prevazute la art. 1 alin. (3) de a accepta ca mijloc de plata cardurile de debit si cardurile de credit;
• refuzul institutiilor prevazute la art. 1 alin. (4) de a implementa sistemul de acordare de avansuri in numerar pentru utilizatorii cardurilor de debit si cardurilor de credit;
• lipsa afisarii semnului prevazut la art. 1 alin. (5) a informatiilor privind serviciul de acordare a avansurilor in numerar si a costurilor serviciului;
• refuzul institutiilor acceptante de carduri de a instala terminale de plata in termenul prevazut la art. 2 alin. (1);
Acest articol nu reprezintă consultanță financiară.
