Anul 2025 aduce o serie de schimbări importante pentru regimul fiscal aplicabil microîntreprinderilor din România. După valul de reforme fiscale adoptate începând cu 2023 și continuate în 2024, legislația din 2025 consolidează tendința autorităților de a restrânge avantajele regimului de microîntreprindere și de a încuraja o fiscalitate mai echitabilă și sustenabilă. În acest context, antreprenorii trebuie să fie foarte bine informați cu privire la noile plafoane, condiții de eligibilitate, cote de impozitare și distribuirea dividendelor.
Potrivit Codului Fiscal actualizat, microîntreprinderea este o formă de organizare fiscală destinată firmelor mici, cu venituri reduse și o structură administrativă simplificată. Cu toate acestea, începând din 2023, și mai accentuat în 2025, condițiile de încadrare au devenit semnificativ mai restrictive.
Condițiile de eligibilitate în 2025:
Pentru ca o firmă să fie încadrată ca microîntreprindere în 2025, trebuie să îndeplinească simultan următoarele condiții:
- Venituri anuale ≤ 500.000 euro (echivalent în lei, la cursul BNR);
- Cel puțin un angajat cu normă întreagă;
- Acționarii/asociații să nu dețină mai mult de 25% în alte microîntreprinderi;
- Să nu desfășoare activități excluse expres (ex. consultanță în proporție majoritară, jocuri de noroc, activități financiare etc.);
- Să aibă capital social subscris și vărsat.
Cotele de impozitare aplicabile
Începând cu 2025, rămân în vigoare două cote de impozit pe veniturile microîntreprinderilor:
- 1% pentru microîntreprinderile care au cel puțin un angajat;
- 16% impozit pe profit pentru firmele care nu mai îndeplinesc condițiile de încadrare ca microîntreprindere.
Atenție: lipsa unui angajat atrage automat ieșirea din regimul de microîntreprindere și trecerea la impozitul pe profit, fără posibilitatea revenirii în același an fiscal.
Dividendele în 2025: cât se plătește?
Distribuirea dividendelor rămâne un punct important în planificarea fiscală a antreprenorilor. În 2025, regimul fiscal al dividendelor include:
- Impozit pe dividende de 8%, reținut la sursă;
- Contribuția la sănătate (CASS) de 10%, aplicabilă în cazul în care veniturile cumulate (inclusiv din dividende) depășesc 6 salarii minime brute pe economie anual (în 2025, acest plafon este de 4.560 lei x 6 = 27.360 lei).
Astfel, în cazul unui antreprenor care încasează dividende de peste 27.360 lei anual, acesta va datora suplimentar contribuția la sănătate.
Alte aspecte relevante în 2025
1. Limitarea consultanței
Una dintre cele mai semnificative schimbări pentru antreprenorii din domeniul serviciilor este limitarea activităților de consultanță. Dacă o microîntreprindere obține peste 20% din venituri din consultanță, aceasta va fi exclusă de drept din regimul de microîntreprindere și va fi impozitată pe profit.
2. E-factura și digitalizarea
Din 2025, e-Factura este obligatorie pentru toate tranzacțiile între persoane juridice (B2B), indiferent de domeniu. Firmele care nu respectă termenul de transmitere în sistemul RO e-Factura pot fi sancționate cu amenzi între 1.000 și 10.000 lei.
3. Declarațiile și obligațiile fiscale
Microîntreprinderile trebuie să depună:
- Declarația 100 – trimestrial, pentru impozitul pe venit;
- Declarația 112 – lunar, pentru obligațiile salariale;
- Declarația unică – pentru dividende, în cazul asociaților/acționarilor persoane fizice.
Acest articol nu reprezintă consultanță financiară.
Newsletter zilnic money.ro
BET, curs valutar, știrea zilei — în 2 minute, înainte de 7:00.
