Europa schimbă multe reguli privind TVA. România stă nespus de bine

Statele membre ale Uniunii Europene, inclusiv România, vor aplica, începând cu anul viitor, o directivă privind anumite remedii care trebuie implementate rapid, urmărindu-se instituirea unui regim unic de TVA care să funcționeze în cadrul Comunității Europene în același mod în care funcționează în interiorul unui singur stat membru, conform lui Marcel Vulpoi, expert contabil, reprezentantul CECCAR în VAT Expert Group. ”Astfel de remedii și îmbunătățiri se referă atât la procedura scutirii de TVA pentru livrările intracomunitare de bunuri, la tratamentul operațiunilor „în lanț” (vânzărilor succesive), cât și la simplificarea procedurilor aplicate în cadrul operațiunilor de stocuri la dispoziția clientului”, spune Vulpoi.

Expertul contabil se întreabă dacă țara noastră este pregătită pentru astfel de remedii și tot el răspunde: ”Interesant și surprinzător poate pentru unii este faptul că România reprezintă statul care adoptă deja o bună parte dintre remediile care vor deveni obligatorii la nivelul întregii comunități, cum ar fi mecanismul simplificat al taxei pe valoarea adăugată în domeniul stocurilor la dispoziția clientului sau solicitarea codului valid de TVA al clientului UE, ca o condiție de fond pentru aplicarea scutirii de TVA în cazul livrărilor intracomunitare. Acest fapt nu poate decât să ne bucure și să ne întărească speranța că într-o zi vom deveni și noi modele de urmat în domeniul legislației fiscale. Chiar în Codul fiscal regăsim axioma potrivit căreia, dacă orice prevedere a acestuia contravine unei prevederi a unui tratat la care România este parte, se aplică prevederea acelui tratat, de aici rezultând importanța cunoașterii în detaliu a directivelor și tratatelor Uniunii Europene. Odată cu aderarea la UE în anul 2007, România și-a asumat respectarea legislației comunitare în toate domeniile, deci și în materie fiscală. Prin urmare, dreptul Uniunii Europene trebuie să fie aplicat de către orice instanță a statelor membre (fie ea națională, regională sau locală), iar Curtea de Justiție a Uniunii Europene (CJUE) asigură interpretarea și aplicarea dreptului UE în mod corect și uniform în toate statele membre”, a spus Vulpoi.

Directiva UE nr. 2018/1910 a fost adoptată în data de 4 decembrie 2018 și aduce modificări esențiale Directivei 112 din anul 2006 în ceea ce privește armonizarea și simplificarea anumitor norme din sistemul taxei pe valoarea adăugată pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre. Ministerul Finanțelor a elaborat un proiect de act normativ în vederea transpunerii prevederilor Directivei și în acest sens a propus mai multe modificări.

Referitor la stocurile la dispoziția clientului, se va considera că în momentul expedierii sau transportului bunurilor către depozitul situat într-un alt stat membru nu are loc o livrare intracomunitară în statul membru de plecare a bunurilor, respectiv o achiziție intracomunitară în statul membru în care sosesc bunurile în stoc. De asemenea, se va considera că numai în momentul în care are loc transferul dreptului de a dispune de bunuri către cumpărător are loc o livrare intracomunitară scutită în statul membru de plecare a bunurilor și o achiziție intracomunitară impozabilă în statul membru în care se află stocul de bunuri. Astfel, se va evita situația în care furnizorul trebuie să fie înregistrat în fiecare stat membru în care a expediat/transportat bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului.

Totodată, se introduce obligația atât pentru furnizor, cât și pentru cumpărător de a ține un registru al bunurilor transferate în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului, în vederea asigurării monitorizării adecvate de către administrațiile fiscale. În plus, se introduce obligația ca în declarația recapitulativă a furnizorului să fie menționată identitatea cumpărătorilor cărora le vor fi livrate ulterior bunurile expediate în cadrul regimului pentru stocuri la dispoziția clientului.

Referitor la tranzacțiile în lanț,  în cazul în care aceleași bunuri sunt livrate succesiv și sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru direct de la primul furnizor la ultimul client din lanț, se va considera că expedierea sau transportul este atribuit livrării efectuate către operatorul intermediar. Prin derogare, în cazul în care operatorul intermediar a comunicat furnizorului său numărul de identificare în scopuri de TVA care i-a fost eliberat de către statul membru din care sunt expediate sau transportate bunurile se va considera că transportul este atribuit livrării de bunuri efectuate de către operatorul intermediar.

Referitor la condițiile de aplicare a scutirii de TVA pentru livrările intracomunitare de bunuri se introduce, drept condiție de fond pentru aplicarea scutirii de TVA pentru livrările intracomunitare, depunerea și completarea corectă a declarației recapitulative (VIES), cu excepția cazului în care furnizorul poate justifica în mod corespunzător deficiența, într-un mod considerat satisfăcător de autoritățile fiscale.